Да не оскудеет рука дающего...

Аналитики Минэкономразвития и Минфина РФ пришли к выводу, что для развития производства и выполнения президентской задачи по удвоению внутреннего валового продукта нужно сократить налоговую нагрузку на тех, чьи деньги формируют львиную долю государственной казны. В итоге из 28-ти существующих в России налогов в 2005-м останется 15. Цель благая, вот только все проходит согласно поговорке небезызвестного госдеятеля - "хотели как лучше, а получилось как всегда". Итак, поговорим о нововведениях в налоговом законодательстве и прогнозах по этому поводу.

Налогов меньше - цены выше

Как и прежде, в стране останется три уровня налогов: федеральные, региональные и местные. Можно было бы порадоваться, что их количество сократилось - из 16 федеральных налогов, например, осталось только 10 - если бы не одно "но"...

Федеральные налоги и сборы:

1.                налог на добавленную стоимость (НДС);

2.                акцизы;

3.                налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

4.                единый социальный налог (ЕСН);

5.                налог на прибыль организаций;

6.                налог на добычу полезных ископаемых;

7.                налог на наследование или дарение;

8.                водный налог;

9.                сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10.            государственная пошлина.

Региональные налоги:

11.            налог на имущество организаций;

12.            налог на игорный бизнес;

13.            транспортный налог;

14.            единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Местные налоги:

15.            налог на имущество физических лиц;

16.            земельный налог.

Как заявляют наши экономисты, результатом изменений в налоговой политике должны стать увеличение объемов производства и, как следствие, рост налогооблагаемой базы за счет выхода предприятий из "тени". Не знаю, как обстоит дело с выходом из "сумрака" в других регионах, но приморские предприниматели, судя по разговорам, еще сто раз подумают, прежде чем "обелять" доходы. Почему?

Местным бюджетам для покрытия всех расходов - на ремонты дорог и сгнивших за перестроечные годы без ремонта сетей, зарплаты бюджетникам, обеспечения лекарствами и аппаратурой больниц и прочего, прочего, прочего - остаются сборы только с двух налогов: земельного и на имущество физических лиц.

Муниципальные власти очень любят этот аргумент (скромно умалчивая о распределении в их пользу части сборов ЕНВД, ЕСН и других платежей разных уровней). И как следствие - уже начинают наполнять тощий казенный кошель за счет повышения ставок земельного налога и других сборов (НДФЛ - устанавливается государством и на местном уровне неприкосновенен).

Начало этого процесса ярко выражено во Владивостоке, где бизнесмены активно протестуют против резкого (первоначальный проект, который рассматривался гордумой, предполагал для некоторых категорий увеличение платежей за землю в 200 (!) раз) повышения аренды на земельные участки и нежилые помещения, находящиеся в муниципальной собственности.

Но самое главное: официально во Владивостоке выросла пока только аренда помещений, отданных под всевозможные магазинчики, парикмахерские, ателье и обувные, а вот горожане, вынужденные платить больше на три-пять-семь рублей за продукты и на десятки рублей - за услуги, уже ощутили всю прелесть новой экономической политики. Увеличение аренды муниципальных земель - а сюда относятся участки под рынками, автостоянками, ларьками, кафешками и павильонами - принесет очередной виток цен.

На новые расходы обречены не только владивостокцы. По такому же пути вынуждены пойти и другие муниципалитеты. Разница будет заключаться только в величинах коэффициентов и базовых ставок, а значит, и в конечном росте цен. Но это то, что касается всех потребителей. А некоторым категориям граждан налоговое законодательство преподнесет в новом году даже некоторые бонусы.

Инвалидам и их организациям

Сегодня выплаты общественных организаций инвалидов медучреждениям на лечение инвалидов облагаются НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме, а материальная помощь - как доход в денежной форме. При таких выплатах общественные организации инвалидов являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога по ставке 13 процентов.

С 1 января эта чертова несправедливость прекратит свое действие - как в отношении самих инвалидов, так и в отношении их общественных организаций. Правда, для материальной помощи, которая не будет облагаться налогом, законодатели предусмотрели ограничительную планку - 2000 рублей за налоговый период.

Физическим лицам

При приобретении жилья (как на вторичном, так и на первичном рынке недвижимости) граждане смогут получить налоговые имущественные вычеты и воспользоваться ими по месту работы. Правда, сначала нужно будет получить в своем налоговом органе подтверждение права на вычет.

Еще одно нововведение: в редакции статьи 220 Налогового кодекса, которая вступает в силу 1 января, теперь четко определяется, что можно принять к вычету.

Это расходы:

·                    на разработку проектно-сметной документации;

·                    на приобретение строительных и отделочных материалов;

·                    на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;

·                    на работы или услуги по строительству и отделке;

·                    на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться расходы:

·                    на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

·                    на приобретение отделочных материалов;

·                    на работы, связанные с отделкой квартиры.

Этот перечень является исчерпывающим. То есть не указанные в нем расходы к вычету принимать нельзя.

Следует отметить, что расходы на достройку (отделку) можно будет заявлять к вычету только в случае, если в договоре на приобретение будет прямо указано, что приобретается незавершенный строительством жилой дом или квартира (доля в ней) без отделки.

Право на получение этой льготы появится сразу после совершения сделки купли-продажи с января 2005-го. Раньше вычеты полагались только по истечении календарного года после покупки и оформлялись через налоговый орган.

Частным застройщикам

Для граждан, которые строят дом на своих земельных участках, земельный налог будет составлять 3% от ставки налога, установленной в городах и поселках городского типа. Но если работы затянутся на 10 лет и больше, то плата устанавливается в размере двукратной ставки земельного налога вплоть до их завершения.

Организациям, строящим жилье

С 1 января будущего года для организаций, занимающихся строительством многоквартирного жилья, плата за земельный участок увеличивается в два раза. При этом застройщикам отводится три года на проектирование, строительство и улаживание юридических формальностей - типа постановки объекта на государственный учет после его ввода в эксплуатацию и регистрации прав на объект.

Если в течение трех лет дом не будет сдан, что в наших нестабильных условиях вполне возможно, то застройщик будет платить четырехкратную ставку земельного налога. Впрочем, организации наверняка забьют все допрасходы в стоимость квартир. После завершения строительства земельный налог под строением сокращается до однократной ставки. Эта мера, как и вышеупомянутая в отношении застройщиков-индивидуалов, призвана стимулировать оперативное жилищное строительство.

Работодателям

Изменяется с 1 января 2005-го глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ и ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Для всех категорий налогоплательщиков снижается размер базовых ставок ЕСН:

·                    для "обычных" организаций, осуществляющих выплаты физлицам, - с 35,5 до 26 %;

·                    для выступающих работодателями сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - с 26,1 до 20 %;

·                    для индивидуальных предпринимателей - с 13,2 до 10 %;

·                    для адвокатов - с 10,6 до 8 %.

О пенсионном страховании

В отличие от действующего порядка, с 1 января следующего года все застрахованные лица подразделяются не на три, как сейчас, а на две возрастные категории независимо от пола:

·                    лица 1966 года рождения и старше;

·                    лица 1967 года рождения и моложе.

Для старшей категории не предусмотрено начисление взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии - только на финансирование страховой части.

Для "младшей" группы сохранен действующий порядок: взносы начисляются как для страховой, так и для накопительной части пенсии. При этом следует учитывать, что на период 2005-2007 годов действуют переходные положения: взносы в "обычных" организациях начисляются, исходя из базового тарифа 10 процентов и 4 процента на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии соответственно.

Законодатель уточнил, что к лицам, на которые распространяется обязательное пенсионное страхование, относятся также иностранные граждане и лица без гражданства, которые проживают в РФ как постоянно, так и временно. Таким образом, с 1 января на выплаты таким лицам по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору, организациям необходимо начислять взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом не имеет значения, сколько дней сии лица проживали в России на момент выплаты.

А дальше что?

Рассмотрим, как изменения, вступающие в силу с 1 января 2005-го, отразятся на налоговой нагрузке на организацию.

В отличие от действующего порядка, в новом году единым социальным налогом будут облагаться:

·                    суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;

·                    выплаты членам профсоюзов, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов;

·                    выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1 000 рублей (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц;

·                    суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

·                    суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту, инвалидам), а также членам их семей стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

Вместе с тем, с 1 января российские фонды поддержки образования и науки не смогут больше воспользоваться льготой, предусмотренной подпунктом 4 пункта 1 статьи 239 НК РФ. Теперь суммы выплат гражданам России в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам, аспирантам государственных, муниципальных образовательных учреждений, подлежат налогообложению единым социальным налогом.

Предпринимателям

С 1 января 2005-го на уплату единого налога на вмененный доход переводятся, помимо прочих, еще два вида деятельности. Это оказание услуг по хранению автотранспортных средств (автостоянки) и услуг по распространению и размещению наружной рекламы.

Любителям давать объявления и рекламу

Услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях с нового года будут облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 18 %. Напомним, что пока реклама, объявления и прочие заказные оплачиваемые материалы облагаются 10-процентным НДС.

Яна Хазова

«Ежедневные новости»